+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Отражение доходов при списании основных средств проводки

Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом. Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае. Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета. Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Продажа основных средств: учет и налогообложение

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

СПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: оформление, налоговый и бухгалтерский учет

Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом. Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае.

Если объект основного средства физически износился, закончился срок его полезного использования, морально устарел или испорчен настолько, что дальнейшему использованию не подлежит, то его необходимо списать, то есть снять с учета. Прежде чем списать ОС, необходимо оценить его состояние, возможность или невозможность его дальнейшей эксплуатации. Такую оценку проводит специальная комиссия. Если комиссия принимает решение списать объект, то руководителем издается приказ о необходимости списания основного средства.

При выбытии ОС таким способом происходит списание его остаточной стоимости с 01 счета, на котором объект числится. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной восстановительной стоимости суммы начисленной амортизации. Первоначальная — эта стоимость, по которой основное средство было принято к учету на 01 счет при поступлении подробнее о поступлении ОС читайте здесь. Восстановительная — это стоимость, полученная в результате проведения переоценки. Начисленная амортизация — берутся все накопленные амортизационные отчисления на дату списания, числящиеся по кредиту сч.

Если объект полностью самортизирован, срок его полезного использования закончился, то остаточная стоимость будет равна 0 дебет сусчета 2 сч.

По итогам списания на счете 91 формируется финансовый результат. Если выбытие в результате списания оформляется актом списания, то выбытие основного средства посредством продажи оформляется актом приема-передачи форма ОС-1, ОС-1а, ОС-1б. Если для предприятия продажа ОС — это единичный случай и не является обычным видом деятельности, то сопутствующие продажу доходы и расходы отражаются на сч. При реализации основного средства стороннему предприятию происходит списание остаточной стоимости объекта аналогичным образом, проводки:.

Реализация объекта основных средств — это операция, подлежащая обложению НДС. Стоимость, по которой объект продается покупателю должна включать налог на добавленную стоимость. По итогам продажи на счете 91 формируется финансовый результат, который отражается одной из проводок:. Дарение основного средства приравнивается к реализации, поэтому механизм выбытия ОС аналогичен продаже.

Аналогичным образом списывается остаточная стоимость в дебет сч. Туда же относятся все сопутствующие расходы. Так как объект передается безвозмездно, то выручки в данном случае не будет. Однако НДС необходимо начислить к уплате.

Расчет НДС происходит от средней рыночной стоимости основного средства на дату передачи. Рассмотрим еще один способ выбытия ОС — внесение его в уставный капитал другой организации. Передача аналогичным образом оформляется актом приема-передачи. Внесение ОС в уставный капитал считается финансовым вложением предприятия с целью получения дохода в виде дивидендов, поэтому для отражения этой операции используется сч.

При этом формируется задолженность по вкладу в уставный капитал, которая отражается проводкой Д58 К НДС со стоимости ОС начислять не нужно, так как эта операция не приравнивается к реализации, а считается вложением предприятия. Одним из способов выбытия основных средств является их продажа. Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС. С документальным оформлением, бухгалтерскими проводками и налогообложением при реализации основных средств поможет данная статья.

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи. Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи.

При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать — унифицированную, либо самостоятельно разработанную. Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю для зданий — на дату передачи объекта , в двух экземплярах. Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст.

На основании Акта приема-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке книге. Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой. Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения.

Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание. Внесем ясность в особенности продажи основных средств ОС и отражении этой операции в учетных документах фирмы. Основными средствами признаются те элементы имущества фирмы, которые прослужили ей, то есть числятся на балансе, не менее года по стоимости, превышающей 40 руб.

Просто так продать основное средство организация не сможет. Сначала необходимо произвести важную учетную операцию: перевести продаваемое ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже. Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса.

Для оценки выбирается та из величин, которая составляет меньшее значение:. Чистая стоимость реализации — это договорная стоимость для продажи за вычетом затрат на реализацию. Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:. Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит — начисленную амортизацию.

Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу.

К ним могут относиться:. Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует. Для целей налогообложения прибыль от продажи ОС представляет собой ЧСР, от которого последовательно отняты: остаточная балансовая стоимость основного средства и затраты на реализацию.

Убыток от продажи ОС констатируется, если остаточная стоимость вкупе с расходами на реализацию превышает ЧСР, то есть полученную выручку. Такой убыток нельзя учесть на балансе сразу после реализации, чтобы его сумма уменьшила базу по налогу на прибыль. Потерянные средства придется равными частями распределить по месяцам, которые остались от момента сделки до конца полезного срока использования проданного ОС. НДС составляет 90 руб. Изначально станок значился на балансе по стоимости руб.

На него была начислена амортизация в сумме руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 руб. Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:. На балансе любого предприятия имеются основные средства, в результате эксплуатации которых организация получает прибыль.

Со временем основные объекты приходят в негодность или есть потребность в эксплуатации более современного оборудования. В результате этих причин компания начинает продажу балансовых фондов. Понятие основные средства с 1 января года претерпели изменения. Срок использования их должен составлять более одного года. Сроки эксплуатации определены новым Классификатором основных средств ОК по амортизационным группам.

По данным бухучета остаточная стоимость ОС рассчитывается как сумма первоначальной стоимости за минусом суммы износа. Если в результате продажи ОС компания-продавец получает убыток, то в бухучете с момента продажи формируется финансовый результат проводкой Дт99 Кт Зачастую организация продает уже списанный и самортизированный балансовый объект. Списание основных средств проводками:. Продажа основного средства: проводки делайте по счету Ошибки по суммам дохода или убытка от продажи основного средства — это грубое искажение отчетности.

Проверьте свои проводки! Основное средство списывают с учета, если оно больше не принесет дохода — полностью износилось физически или морально либо передано другой фирме или предпринимателю.

Основных случаев выбытия четыре. Передачу объекта новому владельцу оформляют актом. Для основных средств существуют унифицированные формы актов, но сейчас фирмы и предприниматели могут не использовать типовые бланки, а создать и утвердить собственные. Если в учетной политике обозначены унифицированные формы, то бухгалтер заполнит:. Кроме того, на основании акта о передаче бухгалтер должен сделать отметку в инвентарной карточке. Чтобы сделать проводки по выбытию объекта, необходимо определить его остаточную стоимость, которая будет формировать финансовый результат от продажи.

Размер остаточной стоимости зависит от запланированного срока использования ОС и от способа его амортизации. Ведь при одном и том же эксплуатационном сроке амортизация при разных способах будет начислена в различных суммах.

Покажем это на числовых примерах. Пример 1 Линейная амортизация ОС. Бухгалтер определил остаточную стоимость так. Ежемесячная амортизация по объекту списывалась в сумме рублей руб. За период с февраля года по июнь года 29 месяцев амортизация рассчитана в сумме рублей руб. Бухгалтер посчитал остаток стоимости так. Определил годовую амортизациюй год — руб.

Проводки по списанию основных средств

Учет основных средств. Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости.

Бухгалтерский учет. Так, согласно требованиям П С БУ 27 объекты ОС, в отношении которых принято решение об их реализации, подлежат переводу в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи.

Как бы бережно ни относилось предприятие к своим необоротным материальным активам, со временем они приходят в негодность изнашиваются или морально устаревают. Такие объекты приходится ликвидировать. О том, как правильно документально оформить процесс их списания, а также о том, как такие операции отражаются в налоговом и бухгалтерском учете, мы расскажем в этой статье. Если объект основных средств далее — ОС не может использоваться в дальнейшей деятельности предприятия не ожидается получение экономических выгод от его использования в будущем , то согласно п.

Проводки по продаже основных средств

В результате инвентаризации ваша фирма выявила основное средство, которое испорчено, морально устарело или физически изношено. Как правило, продать такой объект невозможно. Тогда его демонтируют и списывают с учета. Разберемся, как провести и задокументировать эту операцию, составить проводки, отразить в отчете о финансовых результатах, начислить налоги, в том числе выбрать приемлемую для вас позицию с восстановлением НДС. Основные средства, участвующие в процессе производства, постепенно утрачивают свои первоначальные характеристики. Под физическим износом понимается ухудшение технико-экономических и социальных характеристик объекта под воздействием процесса труда интенсивности, особенностей технологии использования, количества и качества ремонта, уровня агрессивности внешней среды и т. Моральный износ обесценивание проявляется в том, что основное средство по своей конструкции, производительности, экономичности перестает соответствовать требованиям для выпуска продукции необходимого качества. Вследствие физического или морального износа основного средства наступает его неспособность приносить экономическую выгоду, а это уже является основанием для его списания. Для установления физического и морального износа и того, возможно ли восстановление объекта, будет ли оно эффективным и насколько целесообразно его дальнейшее использование, приказом руководителя организации создается комиссия.

Демонтаж основных средств проводки

В частности, в процессе списания и ликвидации основных средств организации должны руководствоваться только требованиями новых Методических указаний, а не действовавшими ранее документами - Положением по бухгалтерскому учету основных средств фондов государственных, кооперативных кроме колхозов и общественных предприятий и организаций утвержденным письмом Минфина СССР от Каких-либо кардинальных изменений в саму процедуру списания основных средств причины, организация работ, документирование списания объектов и т. Рассмотрим сегодняшние требования к процедуре списания и ликвидации основных средств и ее отражению в бухгалтерском и налоговом учете. Напротив, открытый перечень позволяет добавлять в него новые пункты, характеристики или некоторые принципиальные свойства которых удовлетворяют тем критериям, по которым данный перечень составлялся.

Как правило, продать такой объект невозможно.

Объекты основных средств ОС могут выбывать из организации в том числе при их продаже. Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим. Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств кроме иностранной валюты , продукции, товаров, а прочими расходами п.

Продажа основных средств: проводки

Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом. Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае. Бухучет каждой из указанных процедур выбытия основных средств рассмотрим ниже, для каждого случая приведены бухгалтерские проводки.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет ОС при УСН для чайников: примеры, проводки

Проводки по ОС. Учет основных средств и нематериальных активов. Порядок списания товарных потерь. Списание программного обеспечения в бухгалтерском учете. Проводки по приобретению основных средств. Списание объекта ОС с баланса компании может происходить по разным причинам: при продаже, передаче, прекращении эксплуатации вследствие физического или морального износа, а также неустранимой поломки и др.

Списание и ликвидация основных средств

.

Проводки при списании реализуемых основных средств как любого другого имущества, предполагается не только получение дохода от реализации.

.

Учет выбытия основных средств

.

Демонтаж и списание основного средства

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. fiddkinhisoff

    Было бы здорово увидеть этих пол лица ев одетых в спец форму, метущих улицу!