+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Если по запросу суда не представлены истребуемые документы

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть I. Раздел V.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар: Истребование документов налоговым органом

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Если по запросу суда не представлены истребуемые документы

Нагрузка налогоплательщика, связанная с исполнением требований о представлении документов по статье Статьей Организация может фактически постоянно находиться в процедуре представления документов, число которых нередко измеряется тысячами.

Истребованию документов у налогоплательщика о деятельности его контрагентов посвящено интервью с экспертом. Налоговый орган, проводящий налоговую проверку, может истребовать у лица любые документы информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика.

В данном случае под проверкой следует понимать камеральную и выездную проверку — как они указаны в статье 87 НК РФ. Также любые документы информацию о деятельности проверяемого налогоплательщика может истребовать налоговый орган, который проводил проверку, и руководитель заместитель руководителя которого принял решение о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Кроме того, любой налоговый орган, проводящий мероприятия налогового контроля, не являющиеся налоговыми проверками, может истребовать у лица любые документы информацию , но только относительно конкретной сделки.

На требование налогового органа, направленное с очевидными нарушениями Налогового кодекса, налогоплательщику следует ответить письмом, в котором со ссылкой на подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ попросить уточнить основания истребования документов.

Привлечение к ответственности за неисполнение подобных требований неправомерно Постановление АС Поволжского округа от Более того, ФНС ориентирует налоговые органы на то, что даже при наличии оснований для истребования документов, следует исходить из необходимости их получения в конкретной ситуации, реальной возможности налогового органа их изучить письмо ФНС России от Предусмотрен специальный документ — поручение об истребовании.

Налоговый орган, проводящий контрольные мероприятия, направляет поручение в налоговый орган по месту учета лица, обладающего документами информацией о проверяемом налогоплательщике, проверяемой сделке. Копия этого поручения и само требование о представлении документов направляются налоговым органом, в котором состоит на учете лицо, располагающее истребуемыми документами информацией. Поручение не направляется, если проверяемый налогоплательщик и лицо, связанное с деятельностью проверяемого налогоплательщика, состоят на учете в одном и том же налоговом органе.

Но в этом случае требование подписывается руководителем налогового органа или его заместителем. При его нарушении рекомендуется сообщить об этом налоговому органу и оставить полученное требование без исполнения. Ситуация, при которой содержание требования расходится с содержанием поручения, на практике встречается часто. Универсального совета налогоплательщику в подобной ситуации дать сложно.

С одной стороны, так как первоначальным документом является поручение, то на требование, которое выходит за пределы поручения, предположим, предусматривает запрос большего числа документов, расширяет основания, период истребования документов, можно ответить письмом, которым направить документы в объеме поручения и попросить уточнить объем истребуемых документов.

С другой стороны, налогоплательщик привлекается к ответственности за неисполнение требования, а не поручения. Поэтому, в обратной ситуации, когда из требования следует меньший объем документов, подлежащих представлению, налогоплательщик вправе представлять документы в объеме требования. Бывает более сложная ситуация: содержание требования и поручения перепутано. В поручении — один контрагент, в требовании — другой, при этом, основанием истребования служит конкретная сделка.

В подобных обстоятельствах налогоплательщик может ограничиться представлением документов в отношении указанной в требовании конкретной сделки с контрагентом. Из требования и поручения, как правило, неясно за какой период проводится налоговая проверка налогоплательщика, в отношении каких налогов. Это затрудняет возможности по проверке как основания для истребования, так и наличия связи запрашиваемых налоговым органом документов информации с предметом и периодом проверки.

При этом требование было направлено контрагенту в 4 квартале, то есть срок камеральной проверки уже давно закончился? Налогоплательщик вправе не выполнять требования налоговых органов не соответствующие Налоговому кодексу подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ.

Но требовать от налогового органа доказательств проведения мероприятий налогового контроля в отношении контрагента он не вправе. На практике большой разрыв между датой поручения и требования иногда более 6 месяцев не редкость. Это свидетельствует о нарушении налоговым органом пункта 4 статьи Но само по себе это не является основанием для неисполнения требования.

Некорректность составления требования, нарушение налоговым органом установленных сроков направления требования может быть аргументами защиты в налоговом споре, если такое требование исполнено с пропуском срока не исполнено в полном объеме. Возражения относительно использования налоговым органом в качестве доказательств по делу о налоговом правонарушении сведений, документов, истребованных и полученных с нарушением статьи Об этом сказано также в письме ФНС России от Может ли налоговый орган истребовать документы по такому требованию в отношении НДС?

Налоговым кодексом не предусмотрено проведение самостоятельной выездной налоговой проверки филиалов или представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты федеральных налогов, в том числе, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

Налогоплательщик, получивший в связи с проведением выездной налоговой проверки филиала организации — контрагента требование о представлении документов по НДС, вправе в ответном письме попросить налоговый орган уточнить, каким образом истребуемые документы относятся к деятельности проверяемого филиала и влияют на правильность исчисления и уплаты региональных и местных налогов.

Проверка ФНС полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами не является камеральной или выездной проверкой. Истребовать документы информацию у участников проверяемых сделок, располагающих документами информацией о сделках, вправе должностное лицо ФНС, проводящее проверку пункт 7 статьи Истребование документов проводится ФНС в порядке, аналогичном порядку истребования документов, установленному статьей Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок.

Таким образом, налоговый орган по месту нахождения организации не вправе требовать представления документов информации , касающихся, например, цен по договорам поставки за определенный период с описанием товаров, их классификацией, характерными свойствами предмета сделки. Подобная документация не может быть истребована при контрольных мероприятиях, проводимых налоговым органом, в котором налогоплательщик поставлен на учет по месту нахождения.

Кроме того, не является налоговой проверкой налоговый мониторинг. Порядок представления документов организацией, в отношении которой проводится мониторинг, регулируется статьей В соответствии с пунктом 4 статьи Иными словами, требование направляется по почте заказным письмом или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи ТКС через оператора электронного документооборота.

На мой взгляд, налоговая инспекция в рамках истребования документов в порядке статьи В соответствии с пунктом 3 статьи Согласно пунктам 4 и 5 статьи По месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом… Наличие у организации нескольких мест постановки на учет не является обстоятельством, предоставляющим налоговому органу возможность выбора мест направления поручения об истребовании документов информации.

Положения пункта 5 статьи 31 НК РФ, предусматривающие адреса направления документов российской организации, также не могут толковаться таким образом, что они предоставляют налоговому органу возможность выбора адреса для направления документов. В действующей форме требования адресная часть, заполняемая в отношении лица, у которого истребуются документы информация , не предусматривает указания в качестве адреса для направления требования адреса места нахождения обособленного подразделения. Таким образом, поручение об истребовании документов должно направляться в налоговый орган, в котором организация поставлена на учет по месту своего нахождения.

Следует отметить, что по данному вопросу существует иная точка зрения, отраженная в письме ФНС России от Рекомендуется исполнять требование о представлении выписок из затребованных налоговым органом сводных документов налогоплательщика, когда они касаются деятельности контрагента. При этом конкретная сделка в требовании не указана.

Может быть признано неправомерным требование, основанием для направления которого являлось проведение налоговой проверки налогоплательщика, но истребуемые документы посвящены другому лицу, в том числе лицу, которому адресовано требование.

Но есть судебные решения, в которых суд в конкретной ситуации признал правомерным истребование документов информации в связи с проводимой проверкой по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у контрагентов второго, третьего и последующего звена. То есть, у лица, не являвшегося непосредственным контрагентом проверяемого налогоплательщика Определение Верховного Суда РФ от При возникновении спора по причине непредставления документов налоговый орган должен будет обосновать необходимость использования запрашиваемых документов при проведении проверки, их влияние на финансово-хозяйственную деятельность проверяемого лица.

В случае получения требования, в котором налоговым органом обосновывается связь истребуемых документов с деятельностью проверяемого лица, надлежит исполнять полученное требование. Отказывать в исполнении требования по существу рекомендуется ввиду явной и безусловной неотносимости документов к проверяемому налогоплательщику. При направлении требования в порядке пункта 2 статьи При истребовании документов информации относительно конкретной сделки требование и поручение должны содержать достаточные данные, позволяющие идентифицировать сделку.

Такие данные могут касаться сторон сделки, ее предмета, условий совершения письмо ФНС России от Налоговый кодекс не содержит запрета на включение в одно требование сведений сразу о нескольких сделках, в том числе о сделках с несколькими контрагентами. Обратите внимание, что для идентификации контрагента — стороны сделки — может быть недостаточно указания в требовании только ее наименования. При отсутствии в требовании ИНН организации, налогоплательщик в ответе может сослаться на невозможность корректного установления конкретного лица, в отношении которого подлежат представлению документы.

Указание в требовании периода, к которому относятся истребуемые документы, следует понимать таким образом, что договорные отношения, к которым относятся соответствующие документы, существовали в рассматриваемый в требовании период.

При отсутствии в требовании конкретной сделки, истребование сведений о номенклатуре, количестве продукции, реализованной в истекшем периоде, сведений об остатках товарно-материальных ценностей, перечне основных средств, расшифровке строк баланса и т. В силу пункта 5 статьи В соответствии с пунктом 5 статьи 93 НК РФ в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля включая истребование документов в порядке статьи Представляется, что нормы пункта 5 статьи В пользу этого толкования указывают нормы переходных положений Федерального закона от Согласно переходным положениям Федерального закона от Иное толкование означало бы, что новой редакцией статьи Таким образом, полученное требование о представлении документов, ранее представленных в порядке статьи Указанные доводы могут быть использованы налогоплательщиком, если требование, включающее документы, ранее направленные в налоговый орган в порядке статьи Отметим, что, по мнению ФНС, законодательством не установлено ограничение на повторное истребование документов, ранее представленных по запросу, направленному вне рамок налоговой проверки пункт 2 письма от В течение пяти рабочих дней.

Пятидневный срок со дня получения требования исчисляется при условии, что направленное по почте требование было получено ранее, чем по истечении шести дней со дня его отправки заказным письмом.

При получении требования после шести дней со дня отправки, срок представления исчисляется с седьмого дня после отправки. Налогоплательщику рекомендуется просить налоговый орган продлить срок исполнения требования.

Уведомление о невозможности исполнения требования с просьбой о продлении срока адресуется тому налоговому органу, который направил требование. Уведомление о невозможности представления в установленный срок документов информации должно представляться в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 93 НК РФ.

То есть, налогоплательщик, обязанный в силу пункта 3 статьи 80 НК РФ представлять налоговые декларации в электронной форме, уведомляет налоговый орган о невозможности представления документов лично или через представителя либо в электронной форме по ТКС. Пункт 6 статьи При этом пункт 2 статьи НК РФ предусматривает ответственность в виде штрафа с организации или ИП в размере 10 рублей за:.

Штраф не зависит от количества непредставленных документов. Формально, в силу прямого указания в статье При этом состав правонарушения по пункту 2 статьи НК РФ подразумевает, но прямо не содержит такое деяние как непредставление истребуемых документов в установленный срок.

Организации и предприниматели могут воспользоваться письмом ФНС России от Статья Ответственность за несообщение сведений содержится и в пункте 2 статьи и в пункте 1 статьи При буквальном толковании пункта 2 статьи НК РФ применение ответственности за непредставление документов, истребуемых вне рамок налоговой проверки, возможно, если:. Налоговый орган может запрашивать документы, информацию.

Статья 71 ГПК РФ. Письменные доказательства

Практически каждый налогоплательщик хотя бы раз получал требование о представлении документов. Содержание требования налоговой инспекции практически во всех случаях стандартно: организации либо индивидуальному предпринимателю необходимо представить определенный перечень документов акты, договоры, счета-фактуры, накладные и пр. Разберемся, какие документы налогоплательщики обязаны представить, а какой запрос можно проигнорировать.

Не заполнено обязательное поле Подтверждение пароля. Необходимо согласие на обработку персональных данных.

Купить систему Заказать демоверсию. Представление и истребование доказательств. Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу. Доказательства представляются лицами, участвующими в деле.

Истребование документов: позиция налоговых органов и взгляд из зала суда

Налоговому органу предоставлена возможность передачи документов по его усмотрению следующими способами п. Требование о представлении документов, направленное в электронном виде по ТКС, считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью электронной цифровой подписью налогоплательщика. Напоминаем, что датой получения требования считается дата, указанная в квитанции о приеме п. Важно отметить, что в случае, если налоговый орган, не получит квитанцию о приеме, он должен направить требование о представлении документов на бумажном носителе п. Но это правило не распространяется на лиц, которые с Эти лица обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов в электронной форме по ТКС в течение 6 рабочих дней со дня их отправки налоговым органом п. Если не представить квитанцию в срок, налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня истечения шестидневного срока вправе приостановить операции по счетам в банке и переводам его электронных денежных средств пп. В указанных случаях необходимо сформировать уведомление об отказе в приеме требования, подписать его ЭЦП и направить в налоговый орган. А налоговый орган должен устранить указанные в уведомлении ошибки и повторить процедуру направления требования о представлении документов п.

Истребование документов о контрагенте налогоплательщика («встречная» проверка)

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Теперь налоговики вправе истребовать у компании документы и другую информацию по конкретной сделке вне рамок проведения налоговой проверки. Однако от необоснованных запросов можно защититься.

Нагрузка налогоплательщика, связанная с исполнением требований о представлении документов по статье Статьей

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если установленные законом сроки хранения истребованных налоговым органом документов не истекли, отказ от их предоставления неправомерен.

Запрос документов вне рамок проверки. Ответственность и защита

Организация получила требование ИФНС о предоставлении заверенных копий документов в отношении конкретного юридического лица контрагента в течение 5 дней с даты получения требования. Необходимо предоставить: договор контракт, соглашение ; дополнение к договору контракту, соглашению ; акт приемки-сдачи работ услуг за тот же период; товарную накладную; счет-фактуру; книгу продаж; оборотно-сальдовую ведомость; карточку аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами; акт сверки расчетов с поставщиками покупателями ; товарно-транспортная накладная животные ; доверенность; акт о зачете взаимных требований взаимозачет ; сертификат соответствия. Все документы за период с

Письменными доказательствами являются содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для рассмотрения и разрешения дела, акты, договоры, справки, деловая корреспонденция, иные документы и материалы, выполненные в форме цифровой, графической записи, в том числе полученные посредством факсимильной, электронной или другой связи, с использованием информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", документы, подписанные электронной подписью в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, либо выполненные иным позволяющим установить достоверность документа способом. К письменным доказательствам относятся приговоры и решения суда, иные судебные постановления, протоколы совершения процессуальных действий, протоколы судебных заседаний, приложения к протоколам совершения процессуальных действий схемы, карты, планы, чертежи. Письменные доказательства представляются в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Подлинные документы представляются тогда, когда обстоятельства дела согласно законам или иным нормативным правовым актам подлежат подтверждению только такими документами, когда дело невозможно разрешить без подлинных документов или когда представлены копии документа, различные по своему содержанию. Если копии документов представлены в суд в электронном виде, суд может потребовать представления подлинников этих документов.

.

Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Антонина

    10. І головне: побільше волай ПІЗДЄЄЄЦ! Чим більше і голосніше будеш волати, тим краще.